6评审中介遭立案冲击波： 238个首发在会项目或受累

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6审查中介申请冲击波:238个初始项目或参与

本报记者何小青在广州报道

证券监管机构的执法枪口首次对准了审计和评估机构。

5月13日，中国证监会发言人戈登在当天举行的例行记者会上详细介绍了这一情况。

戈登表示，根据日常监管和专项检查中发现的涉嫌违规行为线索，中国证监会监察部近日决定正式启动对大华会计师事务所(特殊普通合伙)、北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)、瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)、殷新资产评估有限公司、辽宁郑源资产评估有限公司和中和资产评估有限公司的行政执法立案调查程序..

这也是中国证监会首次集中审计和评估机构开展检查和执法行动。

据瑞华官方网站披露，该所是中国首家获得a股+ h股企业审计资格并完成特殊普通合伙转型的全国性品牌专业服务机构。它是美国上市公司会计监督委员会(pcaob)的注册机构，业务涉及股票发行上市、公司重组、企业重组、资本运营、财务咨询、管理咨询、税务咨询等领域。

值得一提的是，在被调查的六家审计评估机构中，业务规模位居行业前列，其中瑞华经过多次并购成为中国最大的审计机构。

同样，1989年在中国成立的中和资产评估有限公司是中国最具影响力的评估机构之一。

截至2月29日，瑞华的客户包括国家电网、航天科技、中远集团、东风汽车、CITS集团、国家核电等40多家国务院国有资产监督管理委员会直属中央企业。上市公司客户已达373家，其中包括CSIC、华谊兄弟和海信电气。

5月16日，深圳一家投资银行项目负责人向《21世纪经济报道》表示，如果中介机构被立案调查，按照以往投资银行的规定，会议对项目的审查将暂停。对于一些无辜的企业来说，这是一个“黑天鹅”事件。“不过，由于这涉及的内容太多，目前还不清楚它是否会参照投资银行的监管标准进行窗口指导。”负责人说。

对此，上海明伦律师事务所律师王志斌向《21世纪经济报道》表示，中国证监会已经对6家审计评估机构进行了立案调查，反映了监管部门新的监管思路。此前，监管对象主要是上市公司、大股东和实际控制人。事实上，以前对中介机构的监管远远不够。新的发展方向表明，监管部门应加强对中介机构的检查。

该项目的领导机构“掉进了水里”

据报道，监管当局对6家审计和评估机构共提起了7起诉讼。这些案件是审计评估机构在日常检查监督中发现的典型案件，主要涉嫌五类违法违规行为:

一是审计评估程序存在重大缺陷和瑕疵，未按要求履行验证程序，交易合同、支付凭证等重要证据收集不充分。

其次，评估过程中的重要假设不合理，参数选择不当，公式设置不正确，审计过程中的审计方法不当，对重大交易的会计处理判断错误。

三是上市公司财务舞弊表现的毛利率偏差大、销售集中度异常高等异常现象没有得到应有的重视，审计数据中明显的舞弊迹象没有得到充分重视。第四，在审计和评估实践的过程中，它迎合客户的需要，实践程序是“走过场”，相关报告是“量身定制的”；五是审计评估机构对项目的审查流于形式，执业质量未得到严格控制，出具的文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

就此，上述深圳投资银行项目负责人表示，此次调查的审计评估机构均处于行业前列，也给行业带来了很大冲击。

“据我们了解，主要是会所合并之后，项目的质量好坏参半，项目中存在一些情况，不可避免的会出现‘黑天鹅’。”负责人说。“现在，俱乐部也面临着两难的境地。一方面，如果你不把它做大，就很难像中央企业一样获得大订单。另一方面，规模扩大后，如何保证实习质量也是一个问题。到目前为止，为了防止职业风险，一些大型俱乐部每年将按俱乐部收入的1%购买职业保险。”

此前，为加快注册会计师服务财务改革，中瑞会计师事务所(特殊普通合伙)和郭芙浩华会计师事务所(特殊普通合伙)共同成立了瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)。

根据本所公开信息，瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)2014年的年营业收入为30亿元人民币，从业人员超过9000人，注册会计师2600人。该所还有几名合作伙伴，他们是财政部、中国证监会、SASAC、中国注册会计师协会和其他机构的专家成员。2014年，研究所实现营业收入30亿元。届时，研究所预计将保持10%以上的年收入增长率；未来五年，瑞华会计师事务所有望实现年收入60亿元。

据同花顺统计，截至5月12日，在首批项目中，瑞华参与项目多达135个，大华85个，兴化18个，共有238个机构。

在这方面，王志斌认为，对于审计和评估机构的项目，由于其自身涉嫌违反法律法规，相关项目将在会议时得到额外关注。因此，从这个角度来看，他们处理的项目将在一定程度上受到负面影响。

“对于项目公司而言，如果能够找到其他中介机构，并就相关事宜发表独立意见，显然将有助于监管机构判断其M&A项目或初始项目数据的真实性。”王志斌说。

律师们建议实行零容忍制度

王志斌表示，如果中介机构能够认真履行审慎核查职责，将对维护证券市场秩序起到关键作用。然而，在现实中，有一种审计和评估的现象，以满足客户的需求。中介机构不扮演中立和独立的角色。相反，也有一些“助人为乐”的负面现象。

广东奔奔律师事务所主任刘国华律师表示，在中国证监会调查的六家审计评估机构中，有三家是有限责任公司，这也意味着如果真的发生了什么事，如果需要赔偿股东损失，股东损失的赔偿将根据公司的出资额进行限制。

例如，刘国华律师表示，在过去的案例中，作为海信科龙的审计师，当股东起诉德勤时，其注册资本只有几十万元。

“就我个人而言，对于违反法律法规的审计和评估机构，除了一起发现和调查之外，还应该从源头上实行零容忍制度，让做错了事的中介人出去。”刘国华律师建议道。

刘国华律师强调，如果成千上万的投资者遭受损失，在某种程度上，他们不应该受到太轻的惩罚，而是应该受到严厉的惩罚。

在司法实践中，上市公司只要不破产就应该有赔偿能力，但审计和评估机构的赔偿能力有限。例如，如果上述三个被调查的评估机构都是有限责任公司，那么它们的补偿将仅限于其出资。

同日，《21世纪经济报道》记者通过工商注册信息平台查询，发现上海殷新资产评估有限公司和辽宁郑源资产评估有限公司的注册资本分别只有200万元和223万元。规模最大的公司中和资产评估有限公司的注册资本只有500万元。

“很明显，与单个企业收取几十万英镑相比，它的权利和义务显然是不平等的，这对投资者是不公平的。要净化资本市场环境，必须加大打击力度和广度。此外，除中国证监会外，应加强多部门多式联运执法。”(编辑郑时风)