税收筹划与合理避税可以画等号吗?

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在形式上，税务规划基于明确的法律规定；在实践中，它符合税法的立法意图。合理避税在形式上看似合理合法，但在本质上却扭曲了经济运行规律，违背了公平税负原则，是违背国家税收立法宗旨的行为。

近年来，中国深入参与全球税收合作，积极融入beps(税基侵蚀和利润转移)行动计划，围绕税收筹划和合理避税的话题逐渐增多。不少人认为税收筹划的目的是合理避税，尽可能地延缓或减轻企业的税收负担，使企业的经济效益最大化。

那么，税收筹划和合理避税真的可以等同起来吗？

我们在百度上搜索了税收筹划条目，答案是:税收筹划也叫合理避税。它源于1935年英国“税务专员诉温斯特大公”一案。当时参与此案的英国上议院议员林书宇爵士就税收筹划发表了这样的声明:“每个人都有权安排自己的事业。如果根据法律作出的一些安排可以少缴税，那么就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的认可。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义已逐步形成，即“在法律允许的范围内，通过预先规划和安排业务、投资和财务管理活动，尽可能多地获得节税的经济效益。”

笔者认为，百度搜索对税收筹划的标准化定义是可以接受的；然而，税收规划的制定，也称为合理避税，是有争议的。

为此，笔者查阅了相关资料，目前对税收筹划概念的权威解释是，税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，对纳税人的经营活动或投资行为等涉税事项进行事先安排。首先，税收筹划是一种合法的、超前的涉税筹划，其次是以税收政策为导向的税收战略，具有合法性、超前性、目的性和风险性的特点；税收筹划不同于合理避税和逃税。它建立在纳税人自觉遵守的基础上，在法律允许的范围内遵循税法的基础，深刻理解和灵活运用税法的精神，最终在各种纳税方案中做出支付最低税负的选择。在形式上，它基于明确的法律规定；在实践中，符合税法的立法意图，可以说动机是合理的，手段是合法的。从国家税法的角度来看，它是合理合法的，是税法允许甚至鼓励的。

避税是一种经济行为，即纳税人利用税法漏洞、制度缺陷或修辞理解，适时采取行动，精心安排其商业或金融活动，以实现最低税负。合理避税是利用税法的相对漏洞和不精确措辞，在不违反税收法规的范围内减少应纳税额，从而实现利润最大化。合理避税在形式上看似合理合法，但在本质上却扭曲了经济运行规律，违背了公平税负原则，是违背国家税收立法宗旨的行为。这种行为本身是合理的，而不是非法的，但是国家税法希望对其进行规范和约束，但由于现行税法存在漏洞，这种行为没有任何意义；就未来而言，这也将是国家进一步完善税法、堵塞漏洞的关键所在。

可以看出，税收筹划与合理避税在本质上有着明显的区别，因此不可能将税收筹划与合理避税混为一谈。

作者:浙江省衢州市国家税务局