个人所得税返还：一项可以帮到孩子的福利政策

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对于普通人来说，尤其是双手工作、赚取工资的中低收入人群，实行以工资和薪金退税以及家庭子女数为标准的福利政策，可谓一举多得。

了解个人所得税如何影响纳税人的行为并不容易。这不仅是因为个人所得税制度复杂，而且每个条款都会引发纳税人不同的反应；此外，由于影响个人行为的因素很多，我们不知道税收是否导致行为。因此，2012年，加州大学圣地亚哥分校经济系的戈登·达尔教授和西安大略大学经济系的兰斯·洛克纳教授在《美国经济评论》上联合发表了一篇论文，创造性地解决了类似的问题。这个话题很有趣也很有意义:家庭收入对孩子成绩的影响——来自美国所得税抵免的证据。

是的，你是对的。个人所得税退税可以极大地帮助孩子。这一结论背后有一个清晰的逻辑:纳税申报可以增加家庭收入，孩子也可能受益。然而，要证明增加的收入是否花在孩子身上，以及孩子的学习成绩是否可以提高，并不容易。因为很难研究退税是否能提高孩子的学习成绩，即使他们跟随一个家庭很长时间，更不用说经济意义上的研究结论往往是大样本的结果。那我该怎么办？如此详细的问题真的值得探究吗？

答案是:这是值得的，也是重要的。个人所得税是影响居民收入分配的最重要的税种。在美国，政府和非政府组织都有很多帮助穷人的项目。影响最大、分布最广的反贫困制度安排是个人所得税的返还。有两个事实可以解释上述判断:第一，这项政策覆盖了很大的范围。2015年，2750万美国家庭获得了退税。可以获得多少退税取决于家庭中子女的数量和工资收入的多少。根据该政策，个人所得税的退税由联邦财政支付，设定标准基于国家统计局的年度家庭收入调查。这意味着纳税申报不受当地财力的影响，具体标准每年都在动态调整。第二，这项政策是强有力的。只要有两个或两个以上的孩子，纳税申报单就占总纳税额的40%以上。如果只有一个孩子，已缴税款的平均退税率可达35%。同样在2015年，总计667亿美元的税款作为新收入返还给了家庭。今年，每个纳税人或家庭(可由家庭共同申报)平均获得超过2，400美元的退税。

事实上，这项政策背后有两个层面的意图:第一，促进就业。只有工资和薪金收入可以纳入纳税申报范围。第二，代际公平。抚养孩子或多或少与纳税申报有关。子孙后代可以直接受益于税收政策。这两个设计旨在引导纳税人努力工作，同时，政府提供有针对性的援助，让每个人都有一个相对公平的起点。从福利经济学的角度来看，这两个层面是提高社会福利水平的重要领域。降低失业率是过去三十年来历届美国政府的主要任务之一。为促进就业的总体战略服务，税制改革的促进作用是不可忽视的。1986年税制改革后，美国的个人所得税税率一直保持在发达国家的低水平。2015年，个人所得税的最高边际税率约为40%。近年来，美国对资本课以重税，对劳动力课以轻税，已经成为吸引高素质人才和保持劳动力竞争力的主要方式。个人所得税的边际税率降低，也导致平均税率的降低和纳税回报的增加。惠及普通百姓的所得税制度逐步形成。

现实中，大量的普通工人是社会的中坚力量，但就业的波动会更大。减少经济学意义上的自愿失业，实质上是提高就业意愿，促进参与工作。其核心是建立一个制度体系，补贴穷人，但不培养懒人。与高收入人群相比，普通人的总收入水平是有限度的。客观上，当预期总收入有限时，人们的生育意愿会随着抚养成本的增加而降低。尽管有些家庭更喜欢孩子，但在有限的时间和一定的工资水平的限制下，每个孩子得到的照顾会更少(主要是照顾孩子和支付费用)。降低生育率不利于人口的可持续性。减少护理不利于后代能力的可持续性。因此，对于普通人来说，特别是双手工作、赚取工资的中低收入人士来说，实行工资和薪金报税，以家庭子女人数为标准，可以说是一项多种福利的福利政策。

接下来，让我们具体看看个人所得税退税在多大程度上帮助了孩子。戈登·戴尔(Gordon Dale)和兰斯·罗切纳(Lance Rochena)的文章利用美国青年调查(nlsy)的随访数据，分析了4500名儿童及其家庭(1993 ~1997年)的特征。样本包括我们想了解的家庭收入和孩子的学习成绩。这些家庭的大部分工资和薪金收入水平符合退税条件。在过去的五年里，每门学科(语文、数学等)的分数。)孩子们所学的都被记录下来了。我们可以直接看到退税对学校成绩的影响，但是仍然有两个问题需要面对:第一，家庭收入对孩子的影响会被混淆。孩子成绩的变化是否来自退税的帮助很难说清楚；第二，评估政策效果就是要知道政策和结果之间是否存在稳定的因果关系。如果我们知道一个政策和一个事实之间存在着显著的因果关系，那么政策的影响力就会非常明显，政策的效率和准确性就会大大提高。

巧妙的研究设计使这一研究答案准确无误:纳税申报影响家庭收入，进而改善孩子成绩之间的因果关系。退税与收入高度相关，但与其他家庭特征(种族、子女数量、居住地、父母年龄等)无关。)会影响孩子的成绩。这样，我们就可以利用纳税申报政策的变化来推断家庭收入的变化，进而看孩子成绩的变化。研究发现，从1993年到1997年，样本家庭的纳税申报占家庭收入的20%以上，约为2，100美元。在短期内，样本家庭收入每增加1000美元，孩子的阅读和数学成绩就会显著提高6%。这只是平均值。更详细的分析还发现，这对于那些家庭来说更困难，比如有更多孩子和较低绝对收入的家庭；对于年龄较小的儿童，如10岁以下的儿童；此外，对于男孩来说，纳税申报表将带来更多的成就。笔者认为，他们发现个人所得税退税政策的变化具有长期性，对家庭收入影响显著。作者巧妙的研究设计和恰当的研究方法大大提高了研究的准确性。严格地说，这两位作者不是专门从事财税研究的专家，但他们的研究更多地集中在劳动经济学领域。但这并不妨碍他们将纳税申报表作为分析问题的关键变量。从某种意义上说，财税研究迫切需要引入相关学科的研究设计。

今天，个人所得税的政策效应决定了未来的趋势。在大多数情况下，我们知道普遍的原因，如改善收入分配。个人所得税的政策细节会对纳税人的行为产生什么影响？这对整个社会福利会有什么影响？这些影响是促进社会发展还是抑制纳税人的积极性？理解这些事情可能有助于拓宽研究思路和促进改革。