营改增倒计时 金融业压力山大

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摘要:营的改革力度加大是件好事，大部分税率只降不升。但是，由于保险业的特殊性，改革后税收负担可能会增加。

《时代周刊》记者刘伟法即将改革北京的阵营。李克强总理在3月5日的政府工作报告中决定，从5月1日起，将试点范围扩大到房地产业、建筑业、金融业和生活服务业。

3月7日，财政部部长楼继伟在回答记者提问时再次明确表示，今年要完成“营改增”的税制改革，这是一项艰巨的任务。

根据税收改革计划，营的改革将确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加。虽然行业整体减负并不意味着所有企业都可以减税，但仍有许多欢乐和忧虑。例如，金融业普遍采取重人力轻资产的模式，如何确定银行和保险的投入扣除将是关键。

中国人民政治协商会议全国委员会委员、联合人寿保险公司董事长戴浩在3月8日接受记者采访时表示，营改增是一件好事，大部分税率只会下调，不会上调。但是，由于保险业的特殊性，改革后税收负担可能会增加。戴浩呼吁，希望改革阵营的政策向保险业倾斜。

由于行业的特殊性，金融业仍然是改革阵营中最难啃的骨头。中山大学岭南学院财税系主任江林对《时代周刊》记者表示，今年全面实施营改增不难，其中保险业和银行业的改革更麻烦。

“金融业高度依赖信息系统，而且系统非常复杂。虽然大家早就期待着训练营的改革，但因为规则还没有出台，所以总的来说还是有改革的想法。”一家大型保险公司的负责人告诉《时代周刊》记者，但是没有办法实施。如果在短时间内实施，时间仍然很短。

金融业改革可能会推迟

由于中央政府多年来一直在推动集中营的改革，它于2012年启动，现在正进入最后冲刺阶段。

“不管准备得多么充分，阵营的改革都会被推进。目前，税控机器正在排队等候。”上述大型保险公司负责人指出，除了部分被调查企业外，大多数金融机构准备不足。

普华永道在和香港的间接税管理合伙人胡认为，考虑到5月1日的最后时间，预计改革阵营的细则将在一周内尽快出台。对于复杂的行业，50天以上的准备期是不够的。

鉴于金融业、房地产业和服务业的特殊性，一般预测5月1日难以全面实施，金融业可能会延期。

江林在接受《泰晤士报》记者采访时指出，今年全面实施营改非常困难，尤其是保险业和银行业中的金融业。改革将非常复杂，压力不可低估。

“金融业对信息系统的依赖程度很高，系统也很复杂。虽然大家早就预料到了阵营的改革，因为规则还没有出台，对于改革有一般的想法，但是没有办法开始具体实施。如果在短期内实施，就很难过渡。”一家大型保险公司的负责人坦率地说。

在今年的全国人民代表大会上，税务部门的相关负责人也透露，对于准备不充分的金融业，可能会出台一项缓冲过渡计划。

一位金融行业官员情绪激动地说，“在最终规则出台之前，各种可能性都不会被排除。2015年，金融业已经对改革阵营做出了预期。由于没有颁布具体的规则，所有的准备工作只能在总的方向上进行。营地改革需要改造10多个涉及会计核算的核心应用系统和相关信息应用系统，如核心系统、卡系统和财务管理信息系统。系统改造工作量大，难度大，保守估计需要一年左右。

戴浩呼吁考虑保险业的特殊性

虽然“营改增”可以减少重复征税，但金融业仍存在许多问题，如如何确认投入扣除、扣除是否到位甚至增加企业负担，以及是否有可能将负担转嫁给消费者等。

以保险业为例。目前，其营业税征收5%。根据此前营改增的试点政策，市场普遍预期保险业的增值税税率为6%。同时，允许扣除所购办公楼或租金、机器设备等的增值税进项。，从而达到减轻税收负担的目的。

“集中营的改革是一件好事。大多数税率只是降低了，但由于保险业的特殊性，改革后税收负担可能会增加。”戴浩在接受记者采访时表示，呼吁考虑保险业是一个半慈善行业，将在未来为全国人民提供养老和医疗服务。

戴浩在议案中还指出，目前保险行业以营业税为主体的流转税模式是以保险业务中向被保险人收取的总价和价外费用为基础计算营业税，这是一种价内税，现行税率为5%。与其他行业不同，在其他行业中，大部分成本和费用发生在销售之前，保险提供的服务的价值不能从未来的价格中直接反映出来，这使得很难将其纳入一般的增值税征税方法。

保险公司的主要成本支出包括赔偿成本、代理成本、人工成本、保险准备金等。，上述主要支出不能取得增值税专用发票，也不能抵扣任何投入。

友联人寿保险财务部总经理朱华龙向《泰晤士报》记者进一步解释说，在保险企业的主要成本支出中，包括赔偿成本、代理成本、人工成本、保险准备金等。，上述重大支出不能取得增值税专用发票，也没有可抵扣的进项，所以如何在税务局开具的具体细则中抵扣将是关键。

江林在接受采访时还指出，在实施改革营的过程中，有必要考虑保险业的特殊问题，主要是支付和其他费用的不确定性，因为事故和死亡是不确定的。

朱启龙认为，如果对投资理财产品也采取征收增值税的政策，投资业务的税负将直接增加1%，投资收益将减少。投资收益是中小保险企业的主要利润来源。

外国经验很难复制

作为国际趋势，外国保险业的税率值得学习吗？

据了解，国外的保费税率相对较低。在美国，保险费是根据州属地主义原则征收的。在本州注册的保险公司的保险费税率为1%-3%，在其他州注册的保险公司的保险费税率为0.75%-4.28%。年金业务除外；英国、德国和新西兰等一些欧洲国家免除了保险费。

鉴于欧美的减税政策，业界普遍认为在中国很难开展工作。一方面，税收制度存在差异；另一方面，在现阶段，金融业的快速发展为税收收入做出了巨大贡献，保险业占营业税总额的近20%。

江林进一步补充说，正是因为金融业对税收贡献很大，所以基本上不可能像一些欧洲国家那样减税。“目前，具体措施还没有出台，但就目前而言，有两种可能性。因为没有增值税抵扣，改革阵营后，对保险和其他金融行业的税收等于一分；第二种可能性更大，就是向其他行业学习，估计过去这么多年的派息率，粗略计算增值额，按一定比例扣除，可以分地区。例如，根据行业平均水平，新疆和西藏不同于一线城市。情况，合理扣除费用。”

戴浩还提出，不能取得增值税专用发票的特殊费用(补偿费用、佣金费用、保险保证金及其他有偿监管费用)可以按一定比例作为进项税扣除。此外，原营业税的税收优惠政策继续保留。

目前，消费者最关心的是增值税改革是否会影响保费。增值税是一种附加税，它与不含税的保险费分开列出，价格和税收分开。也就是说，被保险人在购买保单时，除了约定的保费外，还需要按照规定的税率缴纳增值税。

根据普华永道的研究报告，增值税直接影响保险定价策略。对此，一家保险公司的精算师表示，保险公司将会有新的定价考虑。由于保险产品必须向中国保监会备案，对于以前发行的产品，保险公司一般采用价格不变的方法；实施增值税后，由于本部分有一些可抵扣的税款，如果我们看进项税的抵扣，我们可能会做相应的调整。