税负差异与球星转会： 用脚投票是如何发生的

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案例分析和大样本统计规律都表明，税率的变化对玩家转移有很大影响。应该注意的是，玩家可以自由移动，这是税收吸引明星的基本前提。此外，最高的边际税率往往与社会中的顶尖人才相对应。如何调整最高边际税率以吸引和留住顶尖人才是值得研究的问题。

球员，尤其是球星，选择为哪个联赛或俱乐部踢球受到很多因素的影响。在大多数情况下，决定性因素是运动员的实际收入水平。一般来说，同级俱乐部的收入和支出不会有太大的差别。此外，影响实际收入的一个重要外部因素是东道国的税收负担水平。这也是前8届金球奖得主伦纳德·梅西(5次)和克里斯蒂亚诺·罗纳尔多(3次)受益于贝克汉姆减税法案并长期留在西班牙联赛的重要原因之一。

目的地国的税收负担会影响明星的转会选择吗？作为世界高收入群体和高科技人才的代表，足球运动员转会市场的可观察性和信息的开放性为理解这一问题提供了极好的条件。加州大学伯克利分校的亨里克·j·克莱文、卡米尔·兰迪斯和伊曼纽尔·塞伊斯在2013年的《美国经济评论》上发表论文，全面回答并揭示了税收负担水平如何影响足球运动员的转会选择。他们收集了1985年以来来自14个欧洲国家的球员的转会数据。本文利用他在财税领域的研究专长，列举了这些国家在相应时期内个人所得税最高边际税率的变化。研究发现，无论是案例分析还是大样本的统计规律都显示了税率变化对玩家转移的影响。具体表现如下:如果净税率提高1%，那么0.15%的国内运动员将选择转走，而转走的外国运动员比例为1%，这与税率的变化有着惊人的1: 1关系。税收政策调整的影响如此之大，简直闻所未闻。

结论背后的故事更令人兴奋。让我们从与这篇文章相关的两个故事开始。

首先，让我们看看前面提到的贝克汉姆法案是什么。大卫·贝克汉姆，前英国足球运动员，在曼联超级联赛中成名，然后转会到皇家马德里。没有必要重复美丽的外表和高超的足球技术，它的影响跨越了足球和时尚的领域。2004年，为了引进贝克汉姆，时任皇马主席的弗洛伦蒂诺凭借其与西班牙王室和高级政府官员的关系，成功游说时任西班牙首相阿斯纳尔，并为外国球员设定了减税条款。根据法律规定，合格的外国玩家只需要缴纳24%的个人所得税，而国内玩家的税率可以达到43%。《贝克汉姆法案》应运而生。这是一个典型的政策红利，可以在不增加俱乐部预算的情况下增加球员的收入。从那以后，不仅皇家马德里，西班牙俱乐部对顶级足球运动员也变得更有吸引力。没有必要列出后来加入的超级巨星(当然包括上面提到的c罗)。“贝克汉姆法案”的威力只有通过西班牙足球联赛才能知道，西班牙足球联赛多年来赢得了世界第一个联赛冠军，并在2004年后的十年中赢得了五次冠军联赛冠军。尽管该法案在2011年1月1日之后终止，但它对世界足球格局的影响依然存在。

其次，《博兹曼法案》提倡的球员自由流动是税收吸引明星的基本前提。事实上，如果没有劳动力的自由迁移，无论税收负担有多低，都不可能吸引明星来转移。例如:贝克汉姆在曼联青年队的训练系统中长大并成名，在转会前他是球队的头号球员，不应该被卖掉。然而，为了防止已经决定离开的贝克汉姆在合同到期后直接离开，曼联进行了价格转让。1995年生效的《博茨曼法案》规定，拥有欧盟公民身份的足球运动员有权在与俱乐部的合同到期后在欧盟的任何其他国家踢球，无需支付任何转会费。与此同时，一系列关于“限制外国运动员”的规定被废除。博茨曼是一名普通球员，效力于比利时甲级联赛(而非欧洲五大足球联赛)。为了捍卫自己的权利，他向欧盟申诉了很长一段时间，指责欧足联违反了劳动力自由流动的原则，从而推迟了他的职业生涯。但最终的胜利不仅挽回了个人损失，也为球员权益的保护乃至欧洲足球的发展奠定了坚实的基础。

回到研究本身，在克莱文的论文发表之前，关于税收和劳动力转移的研究在空非常少见。更多的税收效应研究集中在税收和劳动力供给，以及不同税率对资本流动的影响。客观上，有两个因素阻碍了这一重要领域的研究进展:第一，缺乏关于具有居民信息的跨国劳动力转移的微观数据；其次，很难确定税收和劳动力流动之间的因果关系。本文选择税收负担的差异和明星球员的转移作为切入点，具有独特的视角和可行性。首先，欧洲球员的国际转会是基于高度专业化的市场体系。这为研究税收引起的劳动力流动创造了一个有价值且易于观察的平台。第二，长期以来，大量职业球员的信息和他们的跨国转会信息都被仔细记录下来。第三，有一些重要的税收政策(“贝克汉姆法案”)和劳动力市场政策(“博茨曼法案”)，有利于识别税收和劳动力迁移之间的因果关系。

研究还发现，税收对玩家转移的影响不仅仅是税率变化和转移之间的整体关系。一些具有微观特征的结论也很有意义。例如，如果一个国家的税率较低，就会对玩家转移产生分类效应和替代效应。分类效应意味着低税率可以吸引高水平玩家取代低水平玩家，而替代效应意味着低税率促进外国玩家取代国内玩家。这些结论可以推广到其他劳动领域。虽然这篇文章只谈论足球运动员和转会市场上发生的事情，但类似的劳动力跨国流动可能具有大致相同的特征。我们知道足球的普遍性使它成为世界上最大的运动。即使有这么多的参与者，也很少有职业运动员能真正成为高技能运动员。高淘汰率背后的高回报率实际上是劳动力稀缺的体现。这是否与高科技人才或管理人才在市场中的地位有太大的不同呢？

在某种程度上，税收政策是吸引还是排斥劳动力，反映在与相同国家相比税收负担的差异上。在过去的20年里，美国采取了对劳动力轻征税、对资本重征税的政策，而欧洲基本上是对劳动力重征税、对资本轻征税。目前的发展状况大致反映了这两种不同战略的优缺点。此外，最高的边际税率往往与社会中的顶尖人才相对应。如何调整最高边际税率以吸引和留住顶尖人才是值得研究的问题。可以说，在现有数据和方法不断改进的情况下，研究最高边际税率对劳动力供给的影响，特别是对劳动力流动性的影响，有可能成为未来各方面关注的焦点。