消费税改革方案加快推出 部分小税目收入将划给地方

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根据全国人大审议通过的2016年预算报告，“调整消费税征收范围、环节和税率”是2016年财税改革中“加快财税体制改革”的内容之一。根据财政部的数据，2015年，仅国内消费税收入就达到1.05万亿元，同比增长18.4%，主要是由于成品油和卷烟消费税的增加。

财税改革作为一项涉及广泛问题的根本性改革，已多次被高层官员提及。根据官方评论，中央和地方政府之间的权力和支出责任划分仍在研究之中，这比预期的要慢一些。

最近，有专家测算并指出，作为2016年税制改革的最大举措，增值税中央分配比例调整为50/50后，各省之间的增值税分担比例差异很大，过渡方案被全面分割为50/50的增值税，对各省的影响不同。

此外，增值税“产出减投入”模式会使地方政府倾向于吸引更多“产出”的企业，如管道运输、电力、航运空等行业，这将加剧省际税收分配的矛盾。营业税退出后，建立地方主体税种也迫在眉睫。

《21世纪经济报道》记者独家获悉，消费税改革计划有望加快，这将略微充实地方财政收入。在消费税改革中，实木地板和珠宝等小税种预计将根据当地收入进行调整。税率还允许地方政府在一定范围内自主决定，预计酒类消费税也将部分返还给地方政府；其他税收项目，如烟草、成品油和汽车，仍归中央政府所有。具体计划尚未正式宣布。

财税系统的人士告诉《21世纪经济报道》，消费税收入主要集中在烟草、酒精和石油四大类车辆上，其中卷烟占消费税的50%左右。分配给地方政府的小额税收对增加地方财政收入的作用有限。

或者影响当地政府的投资行为

5月20日，在“地方财政与中国经济发展”论坛上，北京大学中国公共政策研究中心副主任刘一分享了她的最新研究成果。刘一测算了营改增前部分省份增值税的实际占比，发现各省之间的占比差异很大。

“天津的实际分担率仅为13.5%，江西为34.7%。各省的增长模式不同。这个省追求的是更多的房地产业，而那个省追求的是更多的制造业，这导致了每个省的不同模式。”

4月30日，国务院公布了营改后中央收入分配的过渡方案。所有行业的增值税由中央和地方政府共同承担，地方政府根据纳税地点分担50%的增值税；以2014年为基数，中央政府分配的收入将通过税收返还的方式返还给地方政府，确保地方现有财力不变。该项目暂定为2-3年。

刘一指出，不同省份的收入模式是不同的，而过渡计划确定地方份额比例为50%，这无疑会对不同省份产生不同的影响。虽然这是基于2014年的回报平衡，这种平衡肯定是暂时的。

“当增值税的地方份额比例为25%时，各省都在争夺纳税地点。现在，增值税的占比已经提高到50%，这是一个比原来更强有力的激励措施。增值税的产出在哪里，投入在哪里，它将变得更加尖锐。每个人都希望销售人员和我在一起，但我没有参与进来。地方政府将吸引更多有利于创收的企业，并限制那些减税的企业。”

例如，刘一表示，一些行业的税收竞争将更加激烈，如管道运输、电力和航空空等。例如，航空公司空公司，输入扣除一般是在总部，但销售机票产生的销售是在不同的地方。如何使销售与投入相匹配，以及这将如何影响地方政府的竞争需要进一步研究。

财税行业人士指出，制造业和工业相对发达的省份可能会从“五五划分”中受益更多；然而，服务业较高的省份可能会受到轻微影响。

西部某省财政部门相关负责人向《21世纪经济报道》表示，在增值税50/50的过渡计划出台后，当地政府肯定会略微调整投资行为，以吸引更多有利于创造税收的行业。

一些地方金融系统的人士告诉《21世纪经济报道》，地方政府行为的调整并没有那么快，营改增和资源税的改革仍在如火如荼地进行。培育这个行业需要时间，这个计划必须在两三年的过渡期后进行调整。“不过，局领导确实让我们关注了营改对地方收入的影响，关注了哪些行业能够产生更多的税收。”

在5月20日的会议上，原国家税务总局副局长邱回应《21世纪经济报道》记者，称改革后地方政府行为会发生什么变化，需要进一步观察。对半分割是一个过渡计划，财产税和个人所得税的改革尚未到位。税制改革实施后，中央政府的权力和收入将进一步调整。

消费税将更快调整

营业税作为地方主要税种已经被取消，新的地方主要税种仍在建立中。

上述西部省份财政部门相关负责人表示，营业税取消后，地方政府缺少主要税种。目前，调整消费税的可能性更大，消费税正在迅速放开。消费税原本是一项中央税收，但现在一些小的税收项目可能会转化为地方收入，如实木地板、珠宝和玉石，一些酒类可能会返还给当地，但消费税的大部分收入，如烟草、石油和汽车仍归中央政府所有。

根据全国人大审议通过的2016年预算报告，“调整消费税征收范围、环节和税率”是2016年财税改革中“加快财税体制改革”的内容之一。

东部省财政厅负责人告诉《21世纪经济报道》，消费税改革仍在中央政府，地方财政收入增长有限。根据之前的研究计划，酒类在零售行业将被征收消费税，消费税可能会流向当地。

消费税是随着营改增而引入的，这在之前的行业中已经讨论过了。原国家税务总局副局长许善达指出，由于此次营改增将带来约9000亿元至1万亿元的地方税收减免，按照以往税制改革的“惯例”，中央政府一般会适当补贴地方政府，以增强改革的积极性。消费税收入规模大致超过1万亿元，与营业税减免规模相当。许多专家建议消费税可以改为在零售行业征收，并归类为地方收入。

不过，许善达也表示，随着消费税的这种变化，也存在很多问题。消费税最初是在生产过程中征收的，管理相对容易；转移到零售环节，并且有很多零售环节，这使得收集和管理更加困难。消费税改革和营改增将同时展开，这可能会加剧财务管理的混乱。

根据2015年5月调整后的消费税，目前有13个税目，包括香烟、酒精、化妆品、贵重珠宝首饰、鞭炮和烟花、成品油、摩托车、汽车、高尔夫球和固定装置、高端手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

根据财政部的数据，2015年，仅国内消费税收入就达到1.05万亿元，同比增长18.4%，主要是由于成品油和卷烟消费税的增加。

中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任张斌告诉《21世纪经济报道》，消费税的收入主要集中在四类:烟草、酒精、石油和汽车。根据2014年的数据，这四类占消费税的90%以上，其中烟草收入约占50%。2015年，卷烟批发消费税上调，四大类比重可能进一步提高。

张斌还表示，将消费税下的小税种调整为地方收入，对地方财政收入的影响有限。

然而，消费税的具体改革方案、税目的收入调整、征收环节的改变，甚至是否增加其他税目，都有待政府正式出台。