中国将出 反避税新规

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中国在打击跨国企业避税方面又迈出了重要一步。

最近，在中国主办的首届全球税务领域高层会议第十届税务论坛上，中国国家税务总局局长王军与加拿大、印度、以色列和新西兰的税务局长签署了《转让定价国别报告多边主管当局协议》(以下简称《协议》)。根据该协定，签署国承诺根据国家法律的要求，自动交换跨国企业集团编写的关于转让定价的国家报告。迄今为止，已有39个国家签署了该协议。

安永国际税务服务大中华区管理合伙人蔡伟年向《中国商报》记者表示，中国和其他国家加入该协议是本次论坛最重要的成果，将对跨国企业和税务机关产生重大影响。签署国的大型跨国企业总部将向各自的税务机关提供转让定价国别报告信息，根据该计划，2018年将在39个签署国之间进行交流，这将有助于各国税务机关打击国际逃税。

中国加入《协议》后，相关法律法规被迫颁布。记者通过多次采访了解到，中国即将出台严厉的反避税法律法规，这是一项关于企业相关申报和同期信息的公告，具体内容包括上述转让定价国别报告的详细信息披露规则。

跨国公司将更难避税

跨国企业利用国际税收规则的缺陷，以及不同国家税收制度的差异和漏洞，使其全球总体税负最小化，甚至达到双重不征税的效果，导致各国税基的侵蚀，g20称之为税基侵蚀和利润转移，各国政府每年损失高达2500亿美元的税收。

在这方面，包括中国在内的60多个国家参与了一项beps行动计划，该计划旨在修订国际税收规则，遏制跨国企业逃避全球税收义务，并侵蚀各国的税基。2015年底，20国集团领导人正式批准了经合组织发布的15个beps项目行动计划，这表明国际税收规则体系在过去的一个世纪里正在发生根本性的变化。

中国与其他国家签署该协议，正是实施beps项目第13个行动计划，该计划要求跨国企业按照统一的模板向相关政府提供其全球收入、经济活动和税收分配。

根据上述论坛会议的公报，该协议的签署将进一步提高跨国公司的信息透明度，并促进统一和快速实施第13个最佳环保做法行动计划中制定的国家报告标准，以便税务当局能够更全面地了解跨国公司的业务结构，并确保信息的保密性和适当使用。

蔡伟年告诉本报记者，一个国家的税务机关只知道跨国企业在本国的分支机构的情况，很难获得跨国企业在其他国家的经济活动和利润分配等信息，因此很难判断它们在本国的纳税是否合理，而信息的不对称会使一些跨国企业实现逃税。中国与其他国家加入协议后，未来39个签署国可以实现跨国企业的信息交流。例如，中国可以获得总部设在澳大利亚的大型跨国企业的国别报告，该报告将披露跨国企业在各国的员工人数、税前利润和关联方等核心信息。信息对称可以帮助税务机关更好地打击跨国企业的逃税行为。

“过去，一些跨国企业在与一个国家的税务机关打交道时，不会把公司在其他国家的经营活动告诉这个国家的税务机关，也就是说，企业可以控制税收风险，但在将来不会。跨国企业总部将向国内税务机关提供大量的商业活动信息。通过该协定，总部税务当局和协定的其他38个签署方将自动交换信息，这意味着这一信息可以被另外38个国家看到。跨国企业在不同国家的经营情况一目了然，利润分配和经济活动是否匹配也将一目了然，逃税就更难了。”蔡伟年说道。

中国将出台新的反避税法规

根据该协定，跨国企业集团应由其母公司每年向东道国税务当局提交报告，包括全球收入、税收和商业活动的分布情况及其他指标。跨国企业集团应在2017年提交其2016年转移定价国别报告的信息，预计在2018年相关协议签署国税务机关之间进行交换，然后每年提交和交换转移定价国别报告。

“中国签署了协议，这意味着中国将履行总部设在中国的跨国企业披露国家报告的义务，相应的法律法规亟待出台。据我所知，中国同期新文件和国家信息公开文件将很快发布。”蔡伟年告诉记者。

《中国商报》记者从多家国际税务合作伙伴处了解到，国家税务总局可能会在5月中下旬发布一份较重的反避税文件，这是一份关于企业相关申报和同期数据的公告，旨在要求大型跨国企业披露更详细的年度关联交易报表、国别报告和转让定价同期数据，以方便税务机关判断企业是否采取了不合理的避税措施。

蔡伟年告诉记者，披露国别报告有一定的门槛，国别报告主要针对大型跨国企业。例如，《协议》要求收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团在全球范围内进行合并。根据中国去年公布的《特别纳税调整实施办法》草案，披露国家报告的跨国企业是跨国集团的最终控股企业，集团上一财年的合并收入超过50亿元。然而，这一数字尚未最终确定。

我们的记者了解到，在签署协议的39个国家中，美国不包括在内。这意味着其他国家只能通过税收协定的信息交换条款与美国政府交换总部设在美国的跨国企业的国别报告。

最近，总部设在美国的跨国公司经常被指控逃税。今年1月，谷歌向英国政府税务监管机构缴纳了1.3亿英镑(约合12亿元人民币)的税款，并同意在未来承担更大的税收负担。此前，星巴克、微软、苹果和汇丰也被其他国家指控避税。去年，苹果在中国还支付了4.52亿元的关税和6500万元的滞纳金。