大企业税收管理：精英间的对话

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大型企业的税务管理是精英之间的对话。正是在这样的博弈中，石家庄市国家税务局直属分局一次又一次抓住了机会。2015年，他们选择了广告和影视制作行业的四家大型企业进行风险管理，检查并补充增值税840万元，增加滞纳金173万元，降低增值税免税额420万元；对当地四家商业银行进行了专项评估，所得税为2346万元，及时解决了两个行业的共性问题。

集中优势，实施团队合作

石家庄国家税务局于去年5月正式成立。其管辖范围是“44+1000+”。邢副主任解释说，44家企业集团、年纳税额1000万元以上的企业、省、市税务局认定的高风险行业、管理新特点、无法用传统税收管理模式很好控制税收风险的企业，由下属分支机构进行风险管理。目前，该局管理着266家这样的企业。

在管理方式上，直属分行只“管事”，不“管户”，大企业的基本管理事项仍由所在县(市)税务局实施。邢介绍说，为了避免重复户籍等问题，石家庄市国家税务局建立了部门协作机制，明确了直属分局与区县分局、市局的责任界限。各直属分局进一步制定了业务操作流程，明确了以案头分析为重点的大企业风险管理模式，同时开展了行业风险导向模式和个性化服务的建立和维护。

共有75人直接隶属于分局，其中66人是从全市国税系统中选拔出来的业务骨干。如此强大的阵容，体现了市局党组“用优秀的人力资源管理大企业”和“专心做大事”的良好意图。下属分行设有综合管理科、数据分析与处理科、监察室和9个税源管理科，其中8个税源管理科分为22个行业和44个小组，负责大企业按行业进行风险应对，1个税源管理科专门从事国际税收和反避税工作。

“大型企业实行集团管理，税务机关必须从个人作战转变为团队合作，从而实现与企业的平等沟通。从这个意义上说，有必要设立一个直接的分支机构。”邢对说道。

审计评估，快速锁定风险点

分局成立后，经过调查分析，选择热电生产行业作为突破口，开展全行业专项风险管理工作。

“以风险为导向，不要无风险地回应，不要无诉求地打扰。这就是直属分行实施大企业管理的理念。”税源管理副科长杨瑞霞说。

基于这一理念，自2015年7月起，直属分局对10家火电行业企业实施了行业评价和多税种联合评价的审计评价。仅用了两个多月的时间就核实和确认了火电行业7大类283个税收风险点，缴纳税款1.9亿元。截至去年年底，已入库4548万元。

邢介绍，审计评价包括选择评价对象、评价前的自我检查、案头分析、集体访谈和风险应对等几个阶段。

评估前，我局重点关注火电行业风险点，对10家企业进行了政策指导，指导其开展预评估自查，并签署了《预评估自查承诺书》，书面明确了预评估自查责任。

“经过企业自查，我们开始使用税务审计软件对企业进行评估。”税源管理二科科长杜说，企业内部管理的日益现代化也对税收管理提出了更高的要求。借助专业的审计软件，对被评估企业的财务数据进行案头分析，可以快速发现涉税风险，锁定税务审计的重点。

杨瑞霞认为，团队合作也是提高工作质量和效率的一个重要因素。每个评估小组成员可以根据税种和内容对企业进行评估，然后通过交流和总结实现共同改进。

针对审计中发现的常见涉税风险，我局采用集体访谈的方式向供热企业解释政策，有效解决了税收政策执行中的“十里挑一”问题。

“我们公司成立时间不长，财务人员经验不足。此次行业纳税评估后，财务人员提高了业务水平，帮助企业规避了风险，这对于未来公司上市非常重要。”河北华电石家庄鲁花热电有限公司财务经理张士毅诚恳地说道。

杨瑞霞感慨地说:“大型企业都有自己的财税专业团队。有些涉税问题只能通过税务企业之间的多轮沟通来解决，这对税务人员来说既是一种考验，也是一种提升。”

以精细化推进标准化

“从表面上看，审计评价是一个与企业有联系的评价小组。实际上，它集中了市局机关和直属分局的优势力量，后台提供了强大的技术支持。”兴云剑称之为“小前端，大后端”。评估期间，各评估小组定期召开会议，共享评估信息，市局相关业务处室及时赶到，提供政策指导，共同解决行业共性问题，使整个管理团队得到充分培训。

孙，刚刚卸任直属办公室主任，现任石家庄市国家税务局总会计师，认为对不同行业的大企业进行风险管理，通过引导企业自查，注重政策解释，降低了大企业的税收风险；通过评估和分析数据，建立行业风险特征数据库，有利于规范大企业的行业管理，并将其推广到中小企业，避免类似涉税风险的发生。同时，结合工作中发现的涉税高风险点，有针对性地提高大型企业的个性化服务水平。