化解地方债隐患财税侧改革势在必行

本篇文章2325字，读完约6分钟

我国要想从根本上解决地方政府的债务危机，就必须通过财税改革进行“财税重组”。这就需要创造一种新的税收思想和税收框架:“增税”并不主张盲目提高现有税种的税率，也不增加企业的负担，而是以一种新的理念支持金融转型。例如，提高享受税和奢侈品税，降低生活必需品税，提高成熟工业产品税，降低高科技产品税。

根据全国人民代表大会常务委员会会议《国务院关于规范地方政府债务管理的报告》披露的信息，目前我国100多个城市和400多个县的债务比例超过100%。根据国际惯例，如果政府债务与国内生产总值的比率超过60%，它将越过警戒线。中国地方政府的债券互换和赤字扩张只能延缓现有债务的偿还，不可能真正解决地方政府债务的质量问题。要从根本上解决地方政府的债务危机，必须通过财税改革进行“财税重组”。

纵观世界经济史，如果没有财政和税收改革，就很难走出经济危机。当一个国家陷入经济危机或经济停滞时，通常是因为这个国家的财政和税收增长跟不上经济增长。无论是拉美经济危机、东南亚经济危机，还是日本经济危机，金融危机之后都没有实施财税改革，所以这些国家在经济危机之后都遭到了重创。

从根本上讲，世界竞争是政策和制度的竞争。任何一个能够创新新体系以适应时代发展的国家都将引领世界。罗斯福新政后，美国走出大萧条，一方面依靠凯恩斯主义的投资政策，但其核心是重建美国的财政和税收体系。在大萧条之前，个人所得税在美国是一种微不足道的税收，只有少数人缴纳；新政后，个人所得税成为美国最大的税种；大萧条之前，美国没有社会保障税，大萧条之后，社会保障税成为美国第二大税种。罗斯福的财政和税收改革奠定了战后资本主义30年的黄金时代，而20世纪80年代以来的新自由主义减税政策又将美国拖入了危机。

一个国家的财政收入必须与其经济发展水平相适应。在正常情况下，一个纯农业国家的财政收入占其国内生产总值的10%左右是合适的。古代中国和欧洲就是这种情况；处于工业化早期阶段的国家占国内生产总值的20%左右是合适的。今天，非洲和南亚的一些贫穷国家仍然处于这样的税收水平；在一个走向完全工业化的发展中国家，财政收入占国内生产总值的30%左右是合适的，而在一个中等收入国家，财政收入一般占国内生产总值的40%左右，而在发达国家，财政收入占国内生产总值的50%左右，而在高福利的北欧国家，这一比例甚至更高。

一个国家的发展阶段越高，其税收就越高。这是因为社会发展水平越高，社会分工越细致，人们就越需要政府服务，也就越需要享受更高的社会福利、更好的学校教育和更好的医疗。如果财政和税收制度不能支持一个国家的发展，经济危机将不可避免地发生。

第一次工业革命后，在频繁的经济危机和工人运动的压力下，人类建立了社会保障制度。第二次工业革命后，人类建立了社会福利制度，财政收入相应大幅增加。自第三次工业革命以来，没有大规模的财政和税收调整，因此经济危机，特别是政府债务危机频繁发生。当前世界经济危机的核心是债务危机，其根源在于美国总统罗纳德·里根在20世纪80年代发起的减税浪潮。如果我们继续减税和增加赤字，我们将面临巨大的利息支出，这将大大挤压/0/12365；だよ的政府投资，最终政府财政将进入“以债还债”的恶性循环。

中国正处于从农业社会向综合城市社会的转型时期，政府在城市建设和社会保障方面的支出只会增加，却难以减少。中国最初是一个低税收的国家。2013年4月，国际货币基金组织(基金组织)《世界经济展望》公布了基金组织成员国政府一般收入占国内生产总值的比例，中国在188个基金组织成员国中排名第146位。今天，中国已经成为一个中等收入国家，税收约占国内生产总值的40%，因此政府将有足够的财政资源来解决困难的社会问题。

目前，世界各国采用的税收框架基本上是在20世纪30年代的大萧条时期建立的。后来，“增税”和“减税”都是在同一框架下调控税率，但今天，如果只调控税率，问题根本无法解决。因此，有必要改革税收思想和方式，建立新的税收思想和税收框架。在这种新的税收思想下，“增税”并不主张盲目提高现有税种的税率或增加企业的负担，而是以一种新的理念支持金融转型。按照这一思路，笔者对我国“结构性税收调整”有以下四点建议。

首先，根据不同的行业和不同的产品，制定不同的标准，将各种产品分为三类:“生存必需品”、“享受产品”和“奢侈品”，提高享受产品和奢侈品的税率，降低生存必需品的税率，甚至免税。奔驰、奥迪、宝马等豪华车，以及一些名牌服装、珠宝、化妆品等品牌都可以直接归类为奢侈品。就这样，

第二，将工业产品分为成熟工业产品和新技术产品可以适当提高成熟工业产品的税收，因为成熟工业产品在R&D只需要很少的投资，只有生产成本，而新技术产品需要持续的R&D投资，需要面对全球技术竞争，这可以降低税收，鼓励创新。例如，当手机技术不成熟时，可以卖一两千，当技术成熟时，可以卖两三百。这就是成熟产品和不成熟产品的区别。成熟产品价格低廉，可以适当多征税。

第三，产品也可以分为机器密集型和劳动密集型。劳动密集型产品可以适当减税，而机器密集型产品可以适当增税，因为对于那些已经实现机械化大规模生产的产品来说，劳动生产率非常高，价格非常便宜。即使征收标准适度提高，价格也是可以承受的。对于服装和鞋类等劳动密集型产品，应降低税收，尤其是那些需要体力劳动的行业，如低端餐馆和理发。

第四，考虑将税收分为公共税和特别税，减轻公共税的负担，增加特别税的比重，对于可以通过特别税解决的问题，不应该使用公共税，政府提供的特别服务可以适当收费。政府在特定领域的建设也可以通过专项税收进行平衡，从而减轻公共税收负担，进而减轻企业和个人的税收负担。

(作者是经济学家，中国人民大学中国与世界经济治理研究项目负责人)