保险业直面营改增难点 业务模式或发生改变

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[对于非免税保险，保费不太可能增加并转移到增值税。但是，大部分补偿费用可能难以获得增值税专用发票进行抵扣。在这种变化下，保险公司的税收负担将有上升的风险]

5月1日，许多保险公司开具了第一张增值税发票，这也意味着改革阵营已经正式登陆保险业。

然而，随着细则的消化和业务影响的分析，许多接受《中国商报》采访的保险公司高管和金融专业人士表示，保险公司仍面临许多业务困难，一些业务模式可能会因改革阵营而面临变化。

“对于保险业来说，营的改革将对保险公司的税收负担和经营模式产生很大的影响。传统保险业竞争激烈，大部分客户是个人，面临中国保监会的严格监管。因此，对于非免税类型的保险(如汽车保险、财产保险、意外保险等。)，增加保费和转嫁增值税的可能性较小。同时，由于大部分赔偿费用(如医疗费用、标的物毁损等)可能难以取得增值税专用发票抵扣，保险公司的税收负担将会增加。”普华永道中国中央企业税务业务管理合伙人李俊告诉《中国商业新闻》

保险公司面临许多挑战

5月1日零时，太平洋保险在上海开具了第一张保险增值税电子发票。同时，PICC P&C公司近40个it系统相继升级后，其北京分公司也于5月1日零时成功开具了首张保险业务增值税专用发票。此外，太平人寿等保险公司也宣布，他们已经开具了公司的第一张增值税发票。

从这些保险公司的准备情况来看，在短时间内完成“营改增”的转换确实是一个巨大的挑战。主要原因是保险公司的日常经营和管理高度依赖电子信息系统，其分支机构遍布全国，直接面对大量的机构和个人客户。来自太平人寿的人士表示，该营的改革对内部管理体制提出了很高的要求，其中进销存是体制转型过程中最大的难点。

虽然保险公司纷纷开具增值税发票，但这并不意味着“营改增”已经顺利过渡。相反，保险公司面临许多挑战。

其中，总公司的“三流不一致”问题已经成为许多大保险公司和分支机构税务管理的“头痛”问题。

李俊解释说,“三流不一”中的“三流”是指现金流量、发票流量和应税劳务流量。这种情况集中在保险公司集中收付的情况下。

中国再保财险金融资产管理部的工作人员写道，目前典型的保险公司一般由总行、省、地、县等各级业务机构和网点组成。由于保险公司的经营模式是金字塔形的，底部分支是主要的业务来源，所以产品税主要集中在底部；总行或省级分行通常负责集中采购和集中调拨，输入端大多集中在顶层。

例如，李俊说，例如，保险总公司在“总额对总额”的条件下代表分公司签署了一份办公楼租约，对方的增值税发票是发给总公司的，但总公司一般没有业务，这将导致采购输入颠倒。根据中国保监会的要求，保险公司的总部可能难以向其分支机构“转售”所购买的设备和软件并收取费用。

同时，中国再保险公司上述人员表示:“在营业税政策下，保险公司各级经营机构都是独立的纳税人，每个纳税人都构成一个纳税人，在机构所在地独立申报缴纳营业税。营改增实施后，如果地方税收政策仍然执行，就会出现产出与投入不匹配的问题。分行在每个纳税期需要缴纳大量的增值税，而总行或省级分行可能会有大量的税收抵免。该金额不能抵扣，在一定程度上增加了企业的税收负担。”因此，在“营改增”的大背景下，是否可以实行即付制，也是各保险公司所关心的问题。

李俊说，目前，部分省份的国家税务局已经向全省大部分保险公司下发了增值税即征即付通知，明确了即征即付的范围、日常管理和纳税申报办法，其他省份也在积极探讨和研究相关问题。

产品定价可能难以改变

事实上，“业务改革与增长”将影响保险公司几乎所有的业务环节，包括定价、承保、渠道、再保险、理赔、财务会计、供应商管理和it系统。

以定价为例，流转税率是保险合同定价模型中的一个重要因素。营业税是一种价内税，它直接构成了政策价格的一部分。增值税是一种附加税，应纳税额是通过从销项税中减去可扣除的进项税而获得的。如果“营改增”后不能继续征收销项税，可以按照金融业6%的税率计算。价税分离后，100元的收入将变为5.7元的增值税，即收入中包含的部分下降5.7%。同时，计入各类营业费用的进项税也将从应纳税额中扣除，不再计入费用。因此，保险定价模式应该随着收入和费用会计原则的变化而变化。

“可以看出，营改增后，保费收入和再保险费用的口径将会发生变化，在此基础上计算的费用比例和准备金也将随之变化。在利用历史数据对保险合同进行定价的过程中，我们必须充分考虑改革阵营的影响。”上述来自中国再保险的人员表示。

联合人寿保险董事长戴浩在今年的“两会”上表示，保险公司是重视人力而忽视资产的行业。补偿费用、代理费用、人工费用、保险准备金等主要成本支出无法取得增值税专用发票，也无法抵扣任何投入。

此外，“增值税改革”还采取了对投资理财产品征收增值税的政策，因此投资业务的税负将直接增加1%，投资收益将减少。一些保险公司的主要利润来源是投资收益。

保险公司会通过提价来转嫁增值税吗？《中国商报》的记者采访了很多保险公司的人，得到的回答都是否定的。“目前，国内保险市场的竞争已经非常激烈。不降价是好事。提价几乎是不可能的，所以增值税的销项税不能转嫁。”一位财产保险公司财务部的人告诉记者。一家保险公司的另一位高管也表示，由于营收改革，目前没有调整产品价格的计划。

财产保险理赔模式可以调整

如果产品税难以转移，保险公司只有“千方百计”增加进项税抵扣，才能降低税负成本。"如果商业模式不适应税收制度，调整是不可避免的."李俊说。

对于营销人员庞大的寿险公司来说，这是否意味着保险公司会降低直销和个人营销渠道的比重，更多地依赖保险中介机构？许多寿险公司的高管或财务人员告诉记者，保险公司从整体战略的角度考虑渠道布局，税负只是问题之一，不会因为税负而对渠道进行大幅度调整。

同时，李俊表示，保险公司的个人销售人员是否可以要求税务局开具增值税专用发票的问题也在研究之中。

更重要的原因是，由于免税因素，“营改增”不会对寿险公司的税负产生太大影响。一家大型寿险公司的财务主管表示，根据计算，该公司的税收负担是“利大于弊的空”，但总体而言影响不大。“我们90%以上的业务是一年以上的人寿保险，这些业务免征增值税。因此，营改增对我们的税收负担影响不大。自然，不需要现有的渠道和索赔。有必要作出改变，因为影响的比例太小。”

上月末，财政部、国家税务总局下发了《关于进一步明确和全面推进营改增试点相关金融产业政策的通知》，明确指出质押式购买转卖金融产品、政策性金融债券和企业年金业务的利息收入属于过渡性政策的增值税豁免范围，后者对养老保险公司和寿险公司尤为重要。

《中国商报》记者在采访中发现，与寿险公司相比，改革阵营可能会对传统的财产保险公司产生更大的影响，其中大部分都不是免税的。

“对于财产保险公司来说，如果价格不调整，就很难吸收增加的税收成本。在1994年的税制改革中，有一项“退还超额税收负担”的政策。然而，在这次营地改革中却没有这样的优惠政策。”李俊说。因此，对于财产保险公司来说，将会有比寿险公司更迫切的需要增加进项税扣除，而赔偿支出也成为一个重要的切入点。

目前，3月底发布的营改细则只明确了被保险人的保险赔偿不征收增值税，但几家保险公司的管理人员告诉记者，保险公司的赔偿费用是否可以扣除仍在与税务机关积极讨论中。然而，他们也承认现金支付不太可能被扣除，但是商品/服务支付更可能被扣除进项税。

例如，如果汽车保险有危险，保险公司直接将赔偿金以现金形式转移给车主。由于车主不能开具增值税专用发票，保险公司不能扣除进项税。如果车主将车送到4s店维修，保险公司直接与4s店结算维修费用，4s店可以向保险公司开具增值税专用发票，这样保险公司可以扣除进项税。

改革阵营后，财产保险公司会改变索赔模式吗？接受采访的几家财产保险和意外险公司的高管和财务人员的回答是“是”，但理赔模式的改变并不是一蹴而就的。一家大型财产保险公司的一名高管告诉记者，这项规定尚未最终确定，如何改变这种模式还不得而知。此外，改变理赔方式涉及到改变保险单的条款，这不能立即完成。

李俊表示，财政部最近一直在收集各行业的反馈信息，在后续工作中不排除发布上述类似补充文件的可能性。