磨刀霍霍：中国又要对外企动手了

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上周三，中国国家税务总局发布了一项公告，其中载有关于向海外关联方支付费用的规定。

这些新的转让定价规定要求企业按照独立交易的原则向海外关联方支付费用。此外，这些新规定还列出了四种不符合独立交易原则的支付情况。这四种情况(在计算企业应纳税所得额时，相应支付的费用按规定不得扣除)一般包括:1 .向未履行职责、承担风险、无实质性业务活动的境外关联方支付费用；2.为关联方提供的不能给企业带来直接或间接经济利益的服务支付服务费；3.向仅拥有无形资产合法所有权但对其价值创造没有贡献的关联方支付特许权使用费；3.因融资和上市活动产生的附带利益向海外关联方支付特许权使用费。

上周五，国家税务总局发布了关于这些新规定的新闻公告。这份新闻简报包含了一些有用的背景资料，但没有对计算企业应纳税所得额时不能扣除支付费用的四种情况作出太多的技术澄清。

德勤(deloitte touche tohmatsu)大中华区副执行合伙人叶志伟(Patrick yip)向《南华早报》表示，税务机关将特别关注企业接受海外关联方提供的服务所支付的费用。

中国政府阻止支付涉嫌关联方费用的努力，是在经合组织“税基侵蚀和利润转移”行动计划的背景下发起的，是在欧盟、英国和澳大利亚相继出台相关新政策的几天后发起的。

此外，这些新规定也是在“中国首例重大反避税案”发生后颁布的，该案抓获了一名代号为“M”的纳税人。去年11月，新华社宣布，这家总部位于美国的跨国公司已偿还8.4亿元人民币(合1.37亿美元)的税款和利息，未来中国的税收将每年增加1亿多元。《中国日报》证实，这位未付税款的纳税人是微软。该报指出，没有其他企业符合新华社的描述。

这家软件巨头肯定不会是最后一家向中国税务机关缴纳巨额税款的公司。毫无疑问，跨国公司一直在采用不合理的转移定价策略来降低向中国政府缴纳的税收。然而，未来的问题是中国税法实施的公平性。

有些人对此感到担心。从本质上讲，转让定价是一个特别复杂的税收领域。正如英国特许会计师协会税务主管查斯·罗伊·乔杜里在长江商学院网站上的评论中指出的那样，这些都是“灰色阴影区”。像大多数国家一样，中国不具备公平处理转让定价复杂性的专业知识。

此外，中国媒体还暗示，税务机关在处理此类问题时有特殊倾向。例如，一份报告称，跨国公司在向中国分配收入时，需要考虑中国的“特殊市场因素”。换句话说，外国人将不得不把更多的收入分配给中国来纳税。

但这不仅仅关乎中国政府的公平待遇。在一个决心使外国企业处于不利地位的国家，转让定价案件特别容易受到不公平待遇。这些案例使税务机关能够审查大量敏感信息。一旦国家税务总局获得了这些数据，它就可以——也可能——把这些有价值的材料交给跨国公司的中国竞争对手。

对跨国公司来说不幸的是，几个不利的趋势同时出现。首先，中国人普遍认为他们不太需要外国企业。

其次，由于中国政府认为非中资企业在中国赚取巨额利润，官方的不满情绪变得尤为强烈。

第三，中国政府需要人民币。当中国总理李克强本月表示，中央领导人“工具箱里有更多工具”来创造经济增长时，他指的是中国政府目前没有的支出。在刚刚结束的全国人大会议上，他承诺今年的财政支出(中央财政支出将增长10.6%)将超过7%左右的经济增长目标。实际上，中国今年的经济增长率不会接近这个水平，这可能导致比预期更大的财政赤字。目前，中国政府估计今年的预算赤字将占国内生产总值的2.7%。

更糟糕的是，未来几个月，地方政府将特别缺乏资金。当他们不得不偿还超过3万亿美元的债务时，他们尤其依赖于急剧下降的土地销售收入。最近宣布的用1万亿元地方政府债券取代现有债务限额的计划是良好的第一步，但这只是权宜之计。

正如j capital research创始人安妮史蒂文森-杨(Anne Stevenson-yang)3月16日在一份重要报告中指出的那样，“夺回首都”是中国执政党今年的“首要目标”。这一主题将所谓的反腐败运动(促使中国政府没收腐败官员的巨额资金)与旨在从跨国公司收回利润的行动联系起来。不仅M公司被迫支付一大笔钱，高通公司也同意在今年2月支付创纪录的60.88亿元人民币的罚款。

因此，在3月18日税法宣布后，跨国公司可以预期税务当局在不久的将来会对转让定价大惊小怪。

然而，渴望财政收入的中国当局可能不会就此止步。下一个目标可能是阿里巴巴等上市中国互联网公司向外国股东支付的巨额资金。这些资金通过可变利益实体结构转移，该结构采用各种避税工具。通过允许这些企业在海外市场发行股票，中国政府基本上默许了这些转移支付，但没有什么能阻止官方态度的改变。

“西方经济体有法律，而这些法律具有持久的效力，”杨司一位不愿透露姓名的律师表示，“而中国有很多体育项目。”中国政府今年的最新行动意味着，没有多少基金可以安全支付离开中国的费用。